|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2007 № 21-11/076733@
<О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИИ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ, НЕ ИМЕЮЩИМ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 19, 2007
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса, производит выплату заработной платы по месту своего нахождения. Каков порядок уплаты ЕСН и страховых взносов в ПФР данным обособленным подразделением?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 августа 2007 г. № 21-11/076733@
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.
На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Порядок уплаты единого социального налога организациями, имеющими обособленные структурные подразделения, установлен в пункте 8 статьи 243 НК РФ.
Так, обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения головной организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Таким образом, если филиал будет обладать одновременно тремя признаками самостоятельности, он должен производить уплату ЕСН (авансовых платежей по налогу) и представлять налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения.
В случае невыполнения обособленным подразделением хотя бы одного из трех условий, определенных пунктом 8 статьи 243 НК РФ, головная организация производит централизованно по месту своего нахождения уплату налога за свои обособленные подразделения, в том числе и за обособленные подразделения, находящиеся на территории разных субъектов РФ.
Расчеты по авансовым платежам и декларации по ЕСН заполняются организациями с учетом показателей по обособленным подразделениям и представляются по месту нахождения головной организации.
Порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представления расчетов по авансовым платежам и деклараций для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, аналогичен порядку уплаты и представления отчетности по единому социальному налогу. Об этом сказано в совместном письме МНС России от 14.06.2002 № БГ-6-05/835 и Пенсионного фонда РФ от 11.06.2002 № МЗ-16-25/5221.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
