|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2007 № 18-11/063013.1@
<О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 21, 2007
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" в каталоге агентства "Роспечать": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация в III квартале 2007 года перешла с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Каков порядок учета в целях налогообложения доходов и расходов?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 4 июля 2007 г. № 18-11/063013.1@
Организации, применяющие упрощенную систему, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Налогоплательщики, перешедшие в 2007 году с упрощенной системы на общий режим налогообложения, в целях исчисления налога на прибыль ведут учет доходов и расходов по операциям в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, с учетом правил, установленных в пункте 2 статьи 346.25 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
- признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения упрощенной системы товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;
- признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
Указанные доходы и расходы учитываются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Следовательно, доходы от реализации продукции, полученные организацией в III квартале 2007 года за отгрузку в период применения упрощенной системы и не учтенные при исчислении единого налога, подлежат учету при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль в 2007 году.
Расходы, осуществленные в период применения упрощенной системы и оплаченные в 2007 году уже в период применения общего режима налогообложения, необходимо учитывать для целей налогообложения прибыли в периоде их оплаты.
Указанные суммы расходов организации, не оплаченные в период применения упрощенной системы, в 2007 году в момент применения метода начисления на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ могут быть учтены в составе внереализационных расходов по факту оплаты как убытки прошлых лет (налоговых периодов), выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: письмо МНС России от 12.08.2004 № 02-5-11/140@.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.Л. Откина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
