|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 30.11.2006 № 18-11/3/104933@
<ОБ ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ОШИБОЧНО УКАЗАВШЕЙ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ НДС ВОСЕМНАДЦАТЬ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАТИТЬ НАЛОГ ПО ДАННОЙ СТАВКЕ И О ЕЕ ПРАВЕ ПРИНЯТЬ СУММУ НДС К ВЫЧЕТУ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 4, 2007
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" в каталоге агентства "Роспечать": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, реализовала товар покупателям и при этом ошибочно указала в счете-фактуре НДС 18%. Обязана ли организация уплатить НДС в бюджет в сумме, указанной в выставленных счетах-фактурах? Вправе ли она принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении товаров?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 ноября 2006 г. № 18-11/3/104933@
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного и новации, а также передача имущественных прав.
В пункте 3 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.
Таким образом, организации, применяющие УСН, не должны оформлять счета-фактуры при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг).
В соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Следовательно, права на вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), у организации, применяющей УСН, не возникает.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
