|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2005 № 28-10/95327
<О ПРАВЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ДОРОГОСТОЯЩИХ ХИРУРГИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 10, 2006
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер" по каталогу "Роспечати": 35889
Издательская подписка - по тел. (495) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Физическое лицо приобрело за свой счет необходимые для хирургического вмешательства материалы вследствие того, что медицинское учреждение (больница), которое провело в 2002 и 2003 годах две дорогостоящие операции, не располагало необходимыми для этого материалами. Использование указанных материалов при проведении операции подтверждено больницей. Эти операции были проведены бесплатно. В 2005 году физическое лицо обратилось в налоговую инспекцию для получения социального налогового вычета. Налогоплательщик представил в инспекцию справки о доходах за 2002 и 2003 годы, справку о направлении на операцию, рецептурные бланки, копии квитанций об оплате дорогостоящих материалов. Может ли физическое лицо воспользоваться налоговым вычетом в размере произведенных расходов, направленных на приобретение материалов для проведения операции? Имеет ли право налоговый орган отказать в предоставлении вычета из-за отсутствия справки о платной медицинской услуге?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 декабря 2005 г. № 28-10/95327
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, в отношении которых установлена ставка 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При этом общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода.
Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и копий документов, подтверждающих произведенные им расходы на указанные выше цели.
Совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 утверждены форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ; инструкция по учету, хранению и заполнению указанной выше формы; рецептурный бланк учетной формы № 107/у, используемый для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета.
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения) и лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
При проведении дорогостоящего лечения медицинским учреждением в случае, когда физическое лицо необходимые для хирургического вмешательства материалы приобретает в учреждениях, не имеющих соответствующих лицензий, из-за того, что медицинское учреждение не располагает необходимыми материалами для проведения операции, налоговый орган вправе предоставить социальный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение таких материалов.
Как следует из представленных материалов, проведенная физическому лицу операция подпадает под действие Перечня дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ.
Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в размере фактически произведенных расходов, направленных на приобретение материалов для проведения данной операции.
Таким образом, инспекции не вправе отказать в предоставлении вычета из-за отсутствия у налогоплательщика справки об оплате медицинских услуг, поскольку указанные выше справки представляются в случае внесения налогоплательщиком денежных средств в кассу медицинского учреждения, которым проводилось соответствующее лечение.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
