Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 07.07.2005 № 28-11/48195
<ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 22, 2005
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Каков порядок налогообложения дохода, полученного физическим лицом от продажи доли в уставном капитале организации в 2004 и 2005 годах?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 7 июля 2005 г. № 28-11/48195

В соответствии с первым абзацем подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ до 1 января 2005 года при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде. В частности, это может быть доход от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме, не превышающей 125000 руб. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной им при продаже такой доли (ее части).
Абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
С 1 января 2005 года при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде, в частности от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125100 руб. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
На основании абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В пункте 1 статьи 66 ГК РФ определено, что имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное обществом в процессе его деятельности, принадлежит этому обществу на праве собственности.
В случае реализации учредителем организации - физическим лицом доли в уставном капитале этой организации он получает доход не от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а от реализации своих имущественных прав в получении соответствующей доли имущества юридического лица в порядке, определенном учредительными документами.
Таким образом, налогоплательщик, получивший в 2004 году доход от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, которая находилась в его собственности менее трех лет, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме полученного им дохода, но не более 125000 руб.
При получении дохода от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации.
А при получении дохода от продажи доли (долей) в уставном капитале организации в 2005 году налогоплательщик не вправе применять к указанному доходу имущественный налоговый вычет, предусмотренный первым абзацем подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Вместе с тем при продаже в 2005 году доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Заместитель
руководителя Управления
советником налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru