Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2005 № 28-10/45584
<О РАЗМЕРЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ И ПОКУПКИ НОВОЙ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 1-2, 2006
Соучредители - Управление ФНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: В 2005 году физическое лицо продало квартиру по цене 3000000 руб. и в этом же году купило новую за 5500000 руб. Может ли физическое лицо воспользоваться имущественными налоговыми вычетами от продажи квартиры и от приобретения другой квартиры и в каких размерах?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 июня 2005 г. № 28-10/45584

В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ доход от реализации имущества, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по налоговой ставке в размере 13%.
Для дохода, в отношении которого предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.
В пункте 3 статьи 224 НК РФ установлено, что все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по налоговой ставке 30%. Для доходов, облагаемых по указанной ставке, предоставление налоговых вычетов, установленных статьями 218-221 НК РФ, не предусмотрено.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи в данном случае квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 1000000 руб. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Повторное предоставление налогоплательщику такого имущественного налогового вычета не допускается.
Таким образом, при продаже в 2005 году квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, за 3000000 руб. и покупке квартиры в этом же налоговом периоде при соблюдении изложенных выше условий физическое лицо имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме:
- полученной в налоговом периоде от продажи квартиры в размере 1000000 руб. либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода;
- израсходованной на приобретение квартиры в размере 1000000 руб.
При условии соблюдения перечисленных выше норм налогового законодательства сумма дохода, подлежащего налогообложению за 2005 год, составит 1000000 руб. (3000000 руб. - 1000000 руб. - 1000000 руб.).

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru