|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 16.09.2008 № 28-10/087873
<О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА, УМЕНЬШАЮЩЕГО НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ, СТОИМОСТИ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ, ОПЛАЧЕННЫХ АВАНСОМ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 21-22, 2008
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается посреднической деятельностью - организацией грузоперевозок. Может ли стоимость транспортных услуг, оплаченных авансом в 2007 году транспортной компанией, осуществляющей грузоперевозки, быть включена в состав профессионального налогового вычета, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ за 2008 год, когда был выполнен заказ и произведена его оплата?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2008 г. № 28-10/087873
Согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой предпринимательской деятельности.
При этом состав указанных расходов, которые принимаются к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному в главе 25 Налогового кодекса РФ.
На основании пункта 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, облагаемые в рамках общей системы налогообложения, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок).
Согласно пункту 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается соответствующими платежными документами.
В пункте 15 Порядка установлено, что под расходами понимаются фактически произведенные налогоплательщиками и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
При этом учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:
- стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 17 Порядка к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение работ и услуг, которые выполняются сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями и связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
К выполненным работам (оказанным услугам) относятся, в частности, транспортные услуги сторонних организаций и (или) индивидуальных предпринимателей по перевозкам грузов.
Следовательно, стоимость транспортных услуг, оплаченных авансом в 2007 году транспортной компанией, осуществляющей грузоперевозки, включается индивидуальным предпринимателем в состав профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ за 2008 год.
И.о. заместителя
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Н. Чугунова
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
