Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2008 № 28-10/077714
<О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СДЕЛОК КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ В РАМКАХ БРОКЕРСКОГО ДОГОВОРА>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 19-20, 2008
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ при совершении сделок купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке в рамках заключенного договора на брокерское обслуживание?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 18 августа 2008 г. № 28-10/077714

Согласно пункту 3 статьи 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в пункте 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, определенная в пункте 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено в главе 23 НК РФ. Об этом говорится в пункте 3 статьи 210 НК РФ.
Форма и рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц утверждены приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.
На основании пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Согласно пунктам 3 и 8 статьи 214.1 НК РФ к налоговым агентам, обязанным исчислить и уплатить налог на доходы по операциям с ценными бумагами, отнесены организации, являющиеся источником выплаты дохода налогоплательщикам - физическим лицам во исполнение договоров на брокерское обслуживание, договоров доверительного управления на рынке ценных бумаг, договоров комиссии или поручения на совершение операций купли-продажи ценных бумаг в пользу налогоплательщика.
При этом договор в пользу физического лица является посредническим, так как заключен в его интересах.
Таким образом, организации или граждане, которые непосредственно покупают ценные бумаги у физического лица, налоговыми агентами не являются.
В случае заключения продавцами ценных бумаг - физическими лицами договоров (сделок) купли-продажи ценных бумаг непосредственно с организацией-покупателем уплата налога с полученных доходов производится на основании статьи 228 НК РФ.
Если физическое лицо продает ценные бумаги без посредника, оно обязано самостоятельно уплатить налог и представить налоговую декларацию (подп. 2 п. 1 и пп. 2-4 ст. 228 НК РФ).

И.о. заместителя
руководителя Управления
А.Н. Чугунова


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru