Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 30.04.2004 № 21-09/30024
<О ПЕРЕПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 14, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, добровольно уплачивает в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы в размере 3% от налоговой базы.
По итогам налогового периода организацией была выявлена переплата страховых взносов в указанный Фонд, которая была возвращена по просьбе организации на ее расчетный счет.
Являются ли данные денежные средства доходами данной организации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 30 апреля 2004 г. № 21-09/30024

Из вопроса следует, что по итогам налогового периода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, была выявлена переплата, вызванная излишним перечислением суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а не завышенный размер суммы этих взносов (превышающий 3% от суммы расходов на оплату труда), учитываемых в составе расходов на оплату труда и уменьшающих для целей налогообложения полученные доходы в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и п. 16 ст. 255 НК РФ. Таким образом, произведенная организацией переплата только уменьшила сумму ее оборотных средств.
При определении объекта налогообложения организации в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются.
Указанными статьями НК РФ денежные средства в виде сумм возврата на расчетный счет организации излишне уплаченных страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации также не поименованы. Следовательно, они не являются доходами, учитываемыми для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
В случае же если по итогам налогового периода выявленная организацией переплата возникла вследствие перечисления суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования в завышенном размере (превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда) и завышенные суммы взносов были учтены в составе расходов на оплату труда, уменьшивших для целей налогообложения полученные организацией доходы, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 16 ст. 255 НК РФ, то организации следует в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ по итогам налогового периода произвести перерасчет налоговых обязательств, то есть уменьшить сумму принятых для целей налогообложения расходов на сумму излишне уплаченных страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru