|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 29.03.2004 № 21-09/21077
<О СПИСАНИИ СУММ НДС>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 13, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью работает по упрощенной системе налогообложения. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Общество приобрело несколько земельных участков и зданий производственного назначения. Оплата поставщику производилась с учетом НДС. Кроме того, был получен заем у учредителя - физического лица. Просьба разъяснить:
1. Является ли заем, полученный у физического лица - учредителя, доходом организации, учитываемым при расчете единого налога?
2. Каким образом списывается НДС, уплаченный при покупке:
- земельного участка;
- зданий производственного назначения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 29 марта 2004 г. № 21-09/21077
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований), включены в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. В связи с этим заем, полученный от физического лица - учредителя, доходом организации, учитываемым при определении объекта налогообложения, не является.
Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. Иные не предусмотренные указанным перечнем расходы в целях налогообложения не принимаются.
В частности, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы в виде суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по приобретаемым товарам (работам и услугам). При этом НДС может быть списан в расходы только по тем товарам (работам, услугам), расходы по которым учитываются при применении упрощенной системы налогообложения. НДС списывается отдельной строкой и не включается в расход, с которым он связан. Исключение составляет НДС, уплаченный при приобретении объектов основных средств и нематериальных активов и включаемый в стоимость этих объектов основных средств и нематериальных активов.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 этой же статьи). Пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ установлен порядок отнесения на расходы затрат на приобретение основных средств в зависимости от периода их приобретения (до или после перехода на упрощенную систему налогообложения) и сроков полезного использования.
В частности, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы по приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения основным средствам принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения упрощенной системы налогообложения земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию и отражаются в книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
