|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 10.03.2004 № 21-09/16076
<О РАСХОДАХ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 13, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), предполагает приобрести объект основных средств - здание, используемое в настоящее время под склад, и произвести замену изношенных конструкций здания, надстроить несколько этажей для создания офисного центра с целью сдачи помещений в аренду. Просьба разъяснить, каким образом можно учесть указанные расходы:
1) как расходы на приобретение основных средств;
2) как расходы на ремонт основных средств;
3) как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 марта 2004 г. № 21-09/16076
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшать полученные доходы, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер и не подлежит расширительному толкованию. Кроме того, согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Как следует из письма, организация при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, предполагает приобрести объект основных средств - здание, используемое под склад. Впоследствии в указанном здании планируется произвести замену изношенных конструкций, надстроить несколько этажей, обустроить помещения для создания на базе старого здания офисного центра с целью сдачи помещений в аренду.
Статьей 346.16 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств, расходы на ремонт основных средств и расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
В соответствии со ст. 11 НК РФ понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ.
Пунктом 2 ст. 257 НК РФ работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами, относятся к работам по достройке, дооборудованию, модернизации.
Таким образом, расходы налогоплательщика на проведение работ по достройке, дооборудованию, модернизации приобретенного объекта основных средств не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ и не являются расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, направленными на приобретение основных средств, на ремонт основных средств и на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов и, следовательно, не уменьшают полученные налогоплательщиком доходы.
К сведению сообщаем, что в соответствии с Порядком отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденным приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606, при расчете расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу, в графе 5 указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями п. 1 ст. 257 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
