|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 01.12.2003 № 21-09/66668
<ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ТЕПЛА И ВОДОСНАБЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 7, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Включается ли в материальные расходы согласно подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал при следующих данных организации:
- она является собственником помещения;
- вид деятельности - розничная торговля продуктами питания;
- объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 декабря 2003 г. № 21-09/66668
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны руководствоваться порядком определения расходов, закрепленных в ст. 346.16 Кодекса. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, предусмотрены материальные расходы. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса они принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Таким образом, учитывая характер осуществляемой деятельности, затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов могут быть отнесены на расходы в качестве материальных затрат только в том случае, если они расходуются на технологические цели, например, в сфере общественного питания. В то же время затраты по оплате стоимости услуг по отоплению зданий могут быть включены в расходы в качестве материальных затрат независимо от вида осуществляемой деятельности.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
