|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 03.10.2003 № 21-09/55002
<ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 3, 2004
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 775-80-43, 783-74-09, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 775-80-43 или на сайте www.mosnk.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация, перешедшая с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения, просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В декабре 1999 года на средства учредителей фирмы, что оформлено договорами займа, на арендованной земле в одном из субъектов Российской Федерации был построен мини-магазин, который функционировал до мая 2002 года. В мае 2002 года ввиду убыточности подразделение было закрыто и снято с учета в налоговом органе субъекта Российской Федерации. Учет основных средств велся по остаточной стоимости. В июле 2003 года здание магазина было продано.
Как отразить в Книге учета доходов и расходов списание основных средств и нужно ли пересчитывать налогооблагаемую базу за первое полугодие 2003 года?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 октября 2003 г. № 21-09/55002
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 упомянутой статьи). Подпунктом 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса установлен порядок включения в расходы на приобретение основных средств стоимости основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, в зависимости от срока их полезного использования.
При ведении налогового учета на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), утвержденной приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606, следует учитывать также особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, установленные подп. 2 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, в соответствии с которым организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражают остаточную стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
В случае реализации основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, в период применения указанного специального налогового режима ст. 346.16 Кодекса не установлена обязанность налогоплательщика по пересчету налоговой базы за период пользования такими основными средствами с даты перехода на упрощенную систему налогообложения до даты реализации основных средств с учетом положений главы 25 Кодекса.
Расходы на приобретение основных средств, в том числе выбывших, принимаемые при расчете налоговой базы по единому налогу, отражаются в разделе II Книги. В отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие основных средств, в графе 16 раздела II Книги указываются дата выбытия и основание выбытия объекта основных средств, в графах 8 и 9 упомянутого раздела уточняется количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в отчетном и налоговом периодах соответственно с учетом даты выбытия.
В графах 4 и 5 раздела I Книги учитываются доходы от реализации имущества на дату поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16. Кодекса, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. На эту дату в составе расходов на приобретение основных средств за соответствующий квартал отчетного (налогового) периода, в котором произошло выбытие основных средств, в графах 6 и 7 раздела I Книги помимо итоговой суммы расходов по графе 13 раздела II Книги за отчетный (налоговый) период отражается также остаток расходов на приобретение основных средств, подлежащих списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды (графа 15 раздела II Книги), по основному средству, выбывшему в данном отчетном (налоговом) периоде.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
