|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 25.04.2003 № 21-07/22963
<ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА АРЕНДНУЮ ПЛАТУ И НАЛОГА НА РЕКЛАМУ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 15, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Включаются ли в расходы квартальные платежи по арендной плате и налог на рекламу, если при переходе на упрощенную систему объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 апреля 2003 г. № 21-07/22963
В соответствии с подпунктами 4 и 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы:
- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Арендные платежи, не являющиеся расходами, связанными с производством и реализацией, но отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, являются внереализационными, и при их возникновении следует учитывать положение подп. 8 п. 5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729, в соответствии с которым размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством.
Таким образом, квартальные платежи по арендной плате включаются в расходы, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы. При этом следует иметь в виду, что датой отражения в книге учета доходов и расходов данных расходов будет являться в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ последняя из следующих дат: дата оплаты аренды или последний день месяца, за который начислена арендная плата.
Согласно подп. 1 п. 5.4 указанных выше методических рекомендаций в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, перечисленные в статьях 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 (в редакции от 31.12.2002) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", от уплаты которых не освобождены субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (подпункты 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), за исключением налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами вне рамок осуществления ими предпринимательской деятельности, и сумм единого налога.
Налог на рекламу относится к местным налогам, установленным подп. "з" п. 1 ст. 21 указанного выше Закона, и с учетом этого может быть включен в расходы, на которые при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
