|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 25.04.2003 № 26-12/22688
<О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 14, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Российская организация заключила договор комиссии с иностранной организацией - резидентом Киргизии. В соответствии с условиями договора российская организация выступает в качестве комиссионера, на которого возложены обязанности по закупке товара на территории России у российского продавца от своего имени, но на средства комитента (иностранной организации) и дальнейшей отправке указанного товара комитенту за рубеж.
Просим разъяснить порядок налогообложения прибыли организаций.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 апреля 2003 г. № 26-12/22688
С 1 января 2002 года исчисление и уплата налога на прибыль производятся в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно ст. 247 НК РФ прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставки налога на прибыль установлены ст. 284 НК РФ.
Что касается вопроса налогообложения доходов иностранного юридического лица - резидента Киргизии, то сообщаем следующее.
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, в соответствии со ст. 246 НК РФ признаются налогоплательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.
Наличие постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в Российской Федерации определяется исходя из положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и с учетом положений международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, в случае, если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 13.01.99 (далее - Соглашение) термин "постоянное учреждение" (постоянное представительство) для целей применения Соглашения означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.
При этом в соответствии с п. 6 ст. 5 Соглашения предприятие не рассматривается как имеющее постоянное учреждение в Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
Таким образом, в случае если деятельность иностранного юридического лица - резидента Киргизии на территории Российской Федерации через российскую организацию удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 6 ст. 5 Соглашения, то деятельность указанного иностранного юридического лица на территории Российской Федерации можно рассматривать как не приводящую к образованию постоянного представительства этого иностранного юридического лица для целей налогообложения в Российской Федерации, следовательно, прибыль иностранного юридического лица - резидента Киргизии в соответствии со ст. 7 Соглашения подлежит налогообложению в Киргизской Республике.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
