|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 07.07.2008 № 20-12/064111
<О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ) ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 17-18, 2008
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Российский банк выплатил доход иностранным организациям, которые имеют постоянные представительства в Российской Федерации. Каков порядок заполнения налогового расчета (информации) в данном случае?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 7 июля 2008 г. № 20-12/064111
Согласно пункту 4 статьи 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов в статье 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
Инструкция по заполнению формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом МНС России от 03.06.2002 № БГ-3-23/275.
В Инструкции предусмотрено, что налоговый расчет составляется в отношении любых выплат доходов от источников в РФ в пользу иностранной организации.
На основании статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Согласно пункту 1 статьи 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ.
В зависимости от того, кому выплачивается доход налоговым агентом (иностранной организации (не банку) или иностранному банку), заполняются соответствующие разделы налогового расчета.
Так, раздел 1 налогового расчета заполняется в отношении выплат в пользу каждой конкретной иностранной организации, не являющейся банком, а раздел 2 - в отношении выплат в пользу каждого конкретного иностранного банка.
Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случая, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи 310 НК РФ.
При этом освобождение налогового агента от обязанности исчисления и удержания налога в случае, предусмотренном в подпункте 1 пункта 2 статьи 310 НК РФ, не освобождает его от обязанности представления налогового расчета в отношении выплат иностранным организациям доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ.
Следовательно, сведения о выплате доходов иностранным организациям, которые на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 310 НК РФ не подлежат налогообложению у источника выплаты в РФ, отражаются в соответствующих разделах налогового расчета за тот отчетный период, в котором производились выплаты таких доходов иностранным организациям.
При этом в разделе 1 налогового расчета заполняются графы 1-7 (графы 8-12 не заполняются), в разделе 2 - графы 1-8 (графы 9-13 не заполняются).
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Прокаева
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
