Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 25.02.2003 № 26-12/10695
<ОБ УЧЕТЕ НДС И НсП В СТОИМОСТИ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 14, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Каким образом учитываются налог с продаж и налог на добавленную стоимость в целях налогообложения прибыли, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей через подотчетное лицо, в том случае, если в кассовых и товарных чеках эти налоги выделены отдельной строкой, но счет-фактура отсутствует?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 25 февраля 2003 г. № 26-12/10695

В соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ (с изменениями и дополнениями) с 1 января 2002 года исчисление и уплата налога на прибыль организаций производятся на основании положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях указанной главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, стоимость которых включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских товаров и товаров для хозяйственных нужд) относятся к материальным расходам при условии, что их стоимость составляет не более 10 тыс. руб., а срок полезного использования - менее 12 месяцев.
Согласно положениям п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ.
Порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) или отнесения указанных сумм на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) установлен в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй НК РФ.
Суммы НДС, уплаченные поставщикам товарно-материальных ценностей, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, не формируют стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей в целях налогообложения прибыли, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, которые облагаются НДС в общеустановленном порядке. Наличие счета-фактуры на основании ст. 169 НК РФ при этом является обязательным условием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
Если налогоплательщик осуществляет операции по производству и реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от обложения НДС, приобретает товарно-материальные ценности для осуществления операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или приобретает товарно-материальные ценности для осуществления операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, то суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации, включаются в стоимость товарно-материальных ценностей для целей налогообложения прибыли в соответствии с требованиями ст. 170 НК РФ.
Таким образом, если в отгрузочных документах, в кассовом или в товарном чеке выделен НДС, но счет-фактуру поставщик или предприятие розничной торговли не оформило, то налогоплательщик, у которого производство и реализация товаров (работ, услуг) облагаются НДС в общеустановленном порядке, сумму НДС не включает в стоимость товарно-материальных ценностей и не признает в целях налогообложения в качестве расхода.
По вопросу о порядке учета сумм налога с продаж, уплаченных при приобретении товарно-материальных ценностей через подотчетное лицо и выделенных в товарном и кассовом чеках, необходимо отметить, что так как действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрен порядок вычета сумм налога с продаж или особый порядок отнесения их на расходы организаций, то суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей, подлежат учету в стоимости товарно-материальных ценностей.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru