|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 08.01.2003 № 29-12/00962
<О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 5, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско - консультационная компания "Статус - Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация, осуществляющая оптовую торговлю, просит дать разъяснения о порядке выдачи счетов - фактур организацией при реализации товаров индивидуальным предпринимателям за наличный расчет.
При оплате товаров индивидуальным предпринимателем (ПБОЮЛ):
1. Обязано ли предприятие выставлять счет - фактуру ПБОЮЛ вместе с выдачей кассового чека?
2. Обязательно ли выделение в чеке ККМ и в счете - фактуре суммы НДС отдельной строкой?
3. Принимаются ли предъявленные суммы НДС к вычету или возмещению у ПБОЮЛ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 января 2003 г. № 29-12/00962
1. Статьей 1 Закона Российской Федерации от 18.06.93 № 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее - Закон) на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложена обязанность при осуществлении денежных расчетов с населением применять контрольно - кассовые машины (далее - ККМ).
Согласно п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.08.99 № 10 "О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" сферой регулирования Закона являются денежные расчеты с участием граждан независимо от того, в каких целях граждане совершают покупки (заказывают услуги). В связи с этим Закон подлежит применению и в тех случаях, когда денежные расчеты осуществляются с индивидуальным предпринимателем (покупателем, клиентом).
В соответствии с п. 7 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Согласно пунктам 16 и 17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 (с изменениями и дополнениями), продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации в хронологическом порядке счетов - фактур (лент контрольно - кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Таким образом, при выставлении организацией счетов - фактур каждый счет - фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж.
При осуществлении расчетов с покупателями через ККМ в книге продаж регистрируются итоги по каждой контрольно - кассовой ленте за день.
Следовательно, если организация при реализации товаров и выставляет счет - фактуру, и использует контрольно - кассовые машины, то на конец дня у данной организации в книгу продаж должны быть внесены как показатели выставленных счетов - фактур, так и показатели контрольно - кассовых лент.
2. Пунктом 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.93 № 745 (с изменениями и дополнениями), в составе обязательных реквизитов, отражаемых на выдаваемом покупателю (клиенту) чеке, реквизит "Сумма НДС" не указан. Вместе с тем чек ККМ может содержать другие реквизиты, устанавливаемые владельцем ККМ самостоятельно, в том числе данный реквизит.
Согласно подп. 11 п. 5 ст. 169 НК РФ и приложению № 1 к указанным выше Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость в графе 8 счета - фактуры в обязательном порядке отражается сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, организация при составлении счетов - фактур должно указывать сумму НДС отдельной строкой. Кроме того, данная организация вправе выделить сумму НДС на чеке ККМ.
3. В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщики).
Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в установленном порядке, в том числе на суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению согласно п. 1 ст. 169 НК РФ является счет - фактура.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
