|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по г. Москве от 05.01.2003 № 26-12/815
<ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА ПРИ СДАЧЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВА В РФ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 7, 2003
Соучредители - Управление МНС России по г. Москве, АНО Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - Издательско - консультационная компания "Статус - Кво 97", тел. (095) 737-80-43, 956-22-17, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.sq97.ru/mnk/
Подписные индексы по каталогу Московский почтамт: 42638 - "Московский налоговый курьер", 42574 - "Российский налоговый курьер" с приложением "Московский налоговый курьер"
Издательская подписка - по тел. (095) 274-24-00, 277-11-89 или на сайте www.sq97.ru/mnk/
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Иностранная компания (резидент Швеции) сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации, при перечислении оплаты за аренду российская организация - арендатор удерживает из перечисляемой суммы налог на доходы у источника выплаты. Правомерны ли действия российской организации?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 января 2003 г. № 26-12/815
В соответствии со ст. 246 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, согласно ст. 247 Кодекса признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 Кодекса.
Доходы, полученные иностранной организацией от сдачи в аренду имущества, используемого на территории Российской Федерации (получение которых не связано с предпринимательской деятельностью этой иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации), в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 309 Кодекса относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
При решении вопроса о порядке налогообложения доходов иностранного юридического лица на территории Российской Федерации следует руководствоваться также правилами и нормами международных договоров Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения.
Согласно ст. 6 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.06.93 доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами только в этом другой Государстве.
Термин "недвижимое имущество" должен иметь значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится данное имущество.
Указанные положения Конвенции применяются также к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.
В соответствии со ст. 310 Кодекса исчисление и удержание сумм налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом, выплачивающим доход иностранной организации, во всех случаях выплаты доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, при каждой выплате таких доходов, в валюте выплаты дохода. Исключение составляют лишь случаи выплаты доходов, указанные в п. 2 ст. 310 Кодекса, одним из которых является случай, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации.
Учитывая изложенное, если налоговый агент, выплачивающий доход иностранному юридическому лицу, не уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый ему доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и на момент выплаты дохода не располагает документами, предусмотренными подп. 1 п. 2 ст. 310 Кодекса, то он в соответствии со ст. 310 Кодекса обязан удержать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, в порядке, установленном ст. 310 Кодекса.
Налог с доходов от сдачи в аренду имущества иного, чем транспортные средства и контейнеры, используемые в международных перевозках, согласно п. 1 ст. 310 Кодекса исчисляется по ставке, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 284 Кодекса, то есть по ставке 20%.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
