Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 23.06.2009 № 16-15/063513
<ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ГРАНТА, ПОЛУЧЕННОГО В 2009 ГОДУ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 19-20, 2009
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97", тел. (495) 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, дом 14, строение 7.


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Организация получила грант от Фонда Джона Д. и Кэтрин Т. Макартуров (США). Эти средства являются третьим траншем по грантовому соглашению, заключенному с Фондом в 2007 году и предусматривающему проведение ежегодных конференций в течение 2007-2009 годов. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли указанного гранта?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 23 июня 2009 г. № 16-15/063513

В статье 251 НК РФ предусмотрены виды доходов, не учитываемые при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль, их перечень является закрытым.
Так, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.
В целях налогообложения прибыли грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет определенным условиям. А именно: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.
Гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением ему отчета о целевом использовании гранта (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
До 1 января 2009 года действовал Перечень иностранных и международных организаций, гранты которых не учитывались в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов, утвержденный постановлением Правительства РФ от 05.03.2001 № 165. Фонд Джона Д. и Кэтрин Т. Макартуров (США) в данном Перечне был указан.
С 1 января 2009 года постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 № 485 утвержден Перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов. В этом Перечне Фонд Джона Д. и Кэтрин Т. Макартуров (США) не указан в числе грантодателей.
Вместе с тем доходы в целях налогообложения прибыли признаются в зависимости от применяемого организацией метода учета доходов и расходов (ст. 271 или 273 НК РФ).
Так, при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Следовательно, если организация (грантополучатель) по грантовому соглашению, заключенному в 2007 году с грантодателем, исключенным из перечня с 2009 года, получила средства гранта в 2009 году, то в зависимости от применяемого ею метода признания доходов эти средства признаются либо в качестве целевых поступлений (метод начисления), либо в качестве подлежащих налогообложению доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ (при кассовом методе).

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru