|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 05.05.2009 № 20-14/3/044155@
<О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 15-16, 2009
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97", тел. (495) 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, дом 14, строение 7.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами на приобретение квартиры на территории Российской Федерации в 2007 году?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 мая 2009 г. № 20-14/3/044155@
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ. Данное положение действует с 1 января 2008 года.
Следовательно, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, освобождается от налогообложения НДФЛ при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.
Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ применяются к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученным с 1 января 2008 года, вне зависимости от того, когда указанные кредиты (займы) были предоставлены.
В пункте 2 статьи 224 НК РФ, в редакции Федерального закона от 20.08.2004 № 112-ФЗ, действующей до 1 января 2008 года, налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении доходов в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств (налогообложение таких доходов осуществлялось по ставке 13%).
При получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, данная организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему РФ. Об этом говорится в статье 226 НК РФ.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами на приобретение квартиры на территории Российской Федерации в 2007 году, подлежит налогообложению у налогового агента по ставке 13%.
В 2008 году указанный доход не подлежит налогообложению, так как налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
