|  |
<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 20.06.2008 № 28-11/058540
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДФЛ ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЦЕЛЕВЫМИ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ПО ДОГОВОРАМ ЦЕЛЕВОГО ЗАЙМА, ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДО 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА>
Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 15-16, 2008
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование целевыми заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, полученными по договорам целевого займа (кредита), заключенным до 1 января 2008 года?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 20 июня 2008 г. № 28-11/058540
Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 216-ФЗ) внес изменения в статью 212 НК РФ, устанавливающую порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды.
В частности, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
При этом Закон № 216-ФЗ отменил положения статьи 224 НК РФ, предусматривающие налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение жилья, по ставке 13%.
В статье 4 Закона № 216-ФЗ предусмотрено, что данный Закон вступает в силу с 1 января 2008 года.
Таким образом, освобождением от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными после 1 января 2008 года, является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Если налогоплательщик не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета, в том числе в случае предоставления ему вычета ранее, в связи с приобретением иного объекта недвижимости, его доход подлежит налогообложению по ставке 35%.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае если организацией выдаются беспроцентные займы (кредиты), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды считаются соответствующие даты возврата заемных (кредитных) средств.
Согласно пункту 2 статьи 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном в НК РФ.
Указанные нормы законодательства применяются к доходам в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными по договорам займа (кредита), заключенным до 1 января 2008 года.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
