Законодательство
Москва


Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2008 № 19-11/051076
<О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ>

Официальная публикация в СМИ:
"Московский налоговый курьер", № 15-16, 2008
Соучредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "Статус-Кво 97", тел. (495) 775-80-43, 783-74-00, E-mail: mnk01@sq97.ru, http: www.mosnk.ru
Подписной индекс газеты "Московский налоговый курьер": 35889 в каталоге агентства "Роспечать", 39878 в каталоге "Пресса России", 24310 в каталоге "Почта России"
Издательская подписка - по тел. (495) 783-74-16 или на сайтах www.mosnk.ru и www.sq97.ru


--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.



Вопрос: Организация перешла в 2008 году с упрощенной системы на общую систему налогообложения. В 2007 году она приобрела в собственность земельные участки у физических лиц для строительства на них коттеджей с последующей реализацией земельных участков и коттеджей. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением данных участков?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 мая 2008 г. № 19-11/051076

Организации, применяющие упрощенную систему, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном в главе 26.2 НК РФ.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
В статье 268 НК РФ определено, что при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных имущественных прав, в которую включаются цена приобретения данных имущественных прав и сумма расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Таким образом, в случае сооружения коттеджей на приобретенном для этой цели у физического лица земельном участке с дальнейшей их реализацией без выделения стоимости земельного участка расходы, связанные с приобретением земельного участка и не учтенные в составе затрат в период применения организацией упрощенной системы, учитываются при формировании стоимости реализуемых коттеджей.
Если земельный участок после завершения строительства коттеджей и их реализации выделен в отдельный объект сделки купли-продажи, то его стоимость для целей налогообложения прибыли формируется по правилам статьи 268 НК РФ.
При этом случаи отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определены в статье 170 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.Л. Откина


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru